4 taisyklės: ar klientų renginys yra reklama, ar reprezentacija?

Pelno mokesčio požiūriu klientų renginio išlaidos gali būti vertinamos kaip reklama arba kaip reprezentacija, o tai keičia, kokia jų dalis atskaitoma. Šiame tekste — Pelno mokesčio įstatymo 22 straipsnio taisyklės ir Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) seminaro pavyzdžiai. Tai bendra informacija, o ne mokesčių konsultacija.

Ar klientų renginys yra reklama, ar reprezentacija?

Tai priklauso nuo renginio tikslo ir dalyvių rato. Pagal Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 22 straipsnį reklamos sąnaudos skirtos informacijai apie įmonės veiklą, skatinančiai pirkti, skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams, o reprezentacinės — naujiems verslo ryšiams užmegzti ar esamiems pagerinti, ir patiriamos konkrečių asmenų naudai. Iš pajamų atskaitoma ne daugiau kaip 50 % reprezentacinių sąnaudų, o atskaitoma suma negali viršyti 2 % vieneto pajamų. VMI pavyzdžiuose kviestiniams klientams skirti renginiai laikomi reprezentaciniais, jei siekiami reprezentacijai įprasti tikslai.

Svarbiausia trumpai

• Reklama skirta informuoti esamus ar potencialius pirkėjus, o reprezentacija — užmegzti ar pagerinti ryšius su konkrečiais asmenimis.

• Reprezentacinių sąnaudų iš pajamų atskaitoma ne daugiau kaip 50 %, o atskaitoma suma negali viršyti 2 % vieneto pajamų per mokestinį laikotarpį.

• Straipsnio 3 dalyje 50 % ir 2 % ribojimai nustatyti tik reprezentacinėms sąnaudoms.

• Išlaidas reikia pagrįsti dokumentais, taip pat aktu, kuriame nurodytas renginio tikslas ir tai, kaip jis reprezentavo įmonę.

Kokios yra keturios taisyklės?

1. Reklama. PMĮ 22 straipsnio 1 dalis: reklamos sąnaudomis pripažįstamos vieneto sąnaudos, skirtos informacijai, susijusiai su vieneto veikla ir skatinančiai įsigyti prekių ar naudotis paslaugomis, bet kokia forma ir priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams.

2. Reprezentacija. 22 straipsnio 2 dalis: reprezentacinės sąnaudos — vieneto lėšos, skiriamos naujiems verslo ryšiams su kitais vienetais ar fiziniais asmenimis (išskyrus darbuotojus, akcininkus, savininkus ir kontroliuojančius bei kontroliuojamus vienetus) užmegzti arba esamiems pagerinti; jos patiriamos konkrečių asmenų naudai.

3. Ribojimai. 3 dalis: iš pajamų atskaitoma ne daugiau kaip 50 % reprezentacinių sąnaudų, o atskaitoma suma negali viršyti 2 % vieneto pajamų per mokestinį laikotarpį. VMI pavyzdyje 230 000 Eur pajamų turinti įmonė per metus patyrė 10 000 Eur reprezentacinių išlaidų; pagal 50 % taisyklę atskaitytina būtų 5 000 Eur, bet 2 % riba — 4 600 Eur, todėl atskaitoma 4 600 Eur.

4. Pagrindimas. VMI nurodo, kad reprezentacinėms sąnaudoms pagrįsti paprastai surašomas laisvos formos aktas: kokiu tikslu organizuotas renginys, kaip jis reprezentavo įmonę ir kokių vienetų atstovai dalyvavo. Jei ūkinės operacijos esmė aiški iš sąskaitos, papildomo akto gali nereikėti.

Kaip VMI vertina konkrečius renginius?

Šaltinis: VMI seminaro medžiaga „Reklamos ir reprezentacijos sąnaudų pripažinimas ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais". Pavyzdžiai priklauso nuo konkrečių aplinkybių, o jūsų atvejis gali skirtis.

Ar darbuotojų dalyvavimas keičia vertinimą?

VMI nurodo, kad kai reprezentaciniuose renginiuose dalyvauja įmonės darbuotojai, akcininkai ar savininkai, jiems tenkanti reprezentacinių sąnaudų dalis taip pat priskiriama ribojamų dydžių atskaitymams. Renginiai vien darbuotojams vertinami kitaip: apie gyventojų pajamų mokestį darbuotojams rašėme straipsnyje „3 taisyklės: ar darbuotojų šventė yra apmokestinama GPM?"

Ko šis tekstas neapima?

Čia nenagrinėjame PVM, apie kurį rašome kitame šios serijos straipsnyje, taip pat pelno mokesčio klausimų už 22 straipsnio ribų. VMI medžiaga atnaujinta 2023-10-11, todėl aktualią redakciją tikrinkite VMI svetainėje.

Kaip į tai žiūrime mes?

Mes, „Emocijos vertos istorijos", esame renginių organizatoriai, o ne mokesčių konsultantai. Šiame tekste atpasakojame viešą VMI informaciją ir nurodome šaltinius; konkretaus atvejo vertinimui verta pasitarti su buhalteriu ar VMI.

Koks turėtų būti kitas žingsnis?

Prieš renginį užrašykite jo tikslą ir kviestinių atstovaujamų įmonių ratą: tai padės vėliau pagrįsti, ar renginys reklaminis, ar reprezentacinis. Apie tai, kaip pagrįsti renginio biudžetą vadovybei, rašome atskirame šios serijos straipsnyje. Daugiau tekstų rasite Aurimo Cibulsko PUB-lish profilyje.