Ką nurodyti PVM sąskaitoje faktūroje ir per kiek dienų ją išrašyti?

PVM sąskaitoje faktūroje turi būti PVMĮ 80 straipsnio rekvizitai. Tai data, numeris, abiejų šalių duomenys, prekių aprašas, kaina be PVM, tarifas ir PVM suma. Sąskaitą išrašai nedelsdamas, o ilgalaikėms paslaugoms turi laiko iki kito mėnesio 10 dienos.

Kokius rekvizitus privalai nurodyti

PVMĮ 80 straipsnio 1 dalis reikalauja šių duomenų:

• išrašymo data;

• serija ir numeris, pagal kuriuos sąskaitą galima atpažinti;

• tavo PVM mokėtojo kodas;

• pirkėjo PVM mokėtojo kodas, jei jis yra PVM mokėtojas (Lietuvoje jį rašai visada);

• tavo ir pirkėjo pavadinimas arba vardas, pavardė ir adresas;

• prekių ar paslaugų pavadinimas ir kiekis;

• tiekimo data, jei ji nesutampa su išrašymo data;

• vieneto kaina be PVM ir nuolaidos, kurių nėra kainoje;

• apmokestinamoji vertė pagal kiekvieną tarifą;

• PVM tarifas ir PVM suma eurais.

Kai kuriais atvejais rašai papildomą nuorodą:

• neapmokestinamam ar 0 proc. tarifu apmokestinamam tiekimui nurodai įstatymo nuostatą;

• kai PVM skaičiuoja pirkėjas, rašai „Atvirkštinis apmokestinimas“;

• kai sąskaitą tavo vardu išrašo pirkėjas, rašai „Sąskaitų faktūrų išsirašymas“.

Kaip išrašyti sąskaitą žingsnis po žingsnio

1. Patikrink pirkėjo PVM mokėtojo kodą ir rekvizitus.

2. Nustatyk tiekimo datą ir sąskaitos išrašymo datą.

3. Parink tarifą ir apskaičiuok PVM nuo apmokestinamosios vertės.

4. Suteik sąskaitai seriją ir numerį.

5. Išsiųsk sąskaitą pirkėjui ir įrašyk ją į registrą.

Pavyzdys. Suteikei paslaugų už 2 000 eurų be PVM. Taikant 21 proc. tarifą, PVM sudaro 420 eurų, o pirkėjas moka 2 420 eurų.

Per kiek dienų išrašyti sąskaitą

Terminai priklauso nuo sandorio rūšies (PVMĮ 79 str. 2 d.):

• bendra taisyklė: nedelsiant, kai patiekiamos prekės ar suteikiamos paslaugos;

• nuoma, telekomunikacijos ir kitos ilgalaikės paslaugos: už visą mėnesį iki kito mėnesio 10 dienos;

• tiekimas į kitą ES valstybę narę ir paslaugos, už kurias PVM skaičiuoja pirkėjas: iki kito mėnesio 15 dienos.

Gauni avansą, nuo kurio turi skaičiuoti PVM? Tada jį įformini atskira PVM sąskaita faktūra (79 str. 4 d.). Galutinėje sąskaitoje atlygį sumažini gautu avansu.

Visas išrašytas ir gautas PVM sąskaitas faktūras įrašai į PVM sąskaitų faktūrų registrus (78 str. 5 d.). Šių registrų reikalavimus nustato VMI.

Supaprastinta ir elektroninė sąskaita

Kai bendra suma su PVM neviršija 100 eurų, gali išrašyti supaprastintą sąskaitą (79 str. 13 d.). Joje užtenka datos, numerio, tavo PVM kodo ir pavadinimo. Dar nurodai pirkėjo PVM kodą, prekių pavadinimą, vertę, tarifą ir PVM sumą (80 str. 9 d.).

Pirkėjas pirkimo PVM atskaito pagal PVM sąskaitą faktūrą su 80 straipsnio rekvizitais (64 str. 1 d.). Trūkstamas rekvizitas gali sukelti problemų tavo klientui.

Elektroninę sąskaitą siunti tik gavęs išankstinį pirkėjo sutikimą (79 str. 11 d.). Turi užtikrinti, kad sąskaitos turinys nesikeistų ir ją būtų galima perskaityti.

Pirmą kartą išrašai sąskaitą su PVM? Apie kasdienius pokyčius skaityk straipsnyje Tapai PVM mokėtoju. Ką tai pakeičia kasdien? Pavyzdžius rasi gide Sąskaita faktūra.

Dažniausi klausimai

Ar rašyti PVM, jei MB nėra PVM mokėtoja?

Ne. Jei praėjusių metų pajamos neviršijo 45 000 eurų ir nenumatai jų viršyti, PVM gali neskaičiuoti (PVMĮ 71 str. 2 d.). Apie registraciją skaityk gide MB PVM: kada registruotis.

Ar pirkėjo PVM kodas visada privalomas?

Kai tiekimas vyksta Lietuvoje, pirkėjo PVM kodą rašai visada, jei pirkėjas yra PVM mokėtojas (80 str. 1 d. 4 p.). Jei pirkėjas nėra PVM mokėtojas, kodo nėra.

Ar pirkėjas gali išrašyti sąskaitą mano vardu?

Taip, jei turite išankstinį susitarimą (79 str. 8 d.). Sąskaitoje tada rašoma „Sąskaitų faktūrų išsirašymas“.

Ar galiu viena sąskaita įforminti visą mėnesį?

Taip. Bendra sąskaita gali apimti visus tiekimus, kurių PVM prievolė atsiranda tą patį kalendorinį mėnesį (79 str. 6 d.). Joje nurodai visą informaciją apie kiekvieną tiekimą.

Ar kasos čekis gali būti PVM sąskaita faktūra?

Tik mažmeninėje degalų prekyboje. Kasos čekis laikomas sąskaita faktūra, kai suma neviršija 150 eurų ir pirkėją galima atpažinti (80 str. 7 d.). Tekstą rasi PVM įstatyme.

Jei nesi tikras, kaip tai taikoma tavo MB, parašyk. Padėsiu sutvarkyti.