Google ir Meta reklamos sąskaitoje paprastai PVM nematai, nes paslaugą teikia užsienio bendrovė. Tą PVM turi apskaičiuoti pats. PVM mokėtojas jį deklaruoja FR0600 deklaracijoje, o ne PVM mokėtojas FR0608 apyskaitoje.

Kodėl PVM skaičiuoji pats

PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalis nustato, kada PVM apskaičiuoji tu. Reikia trijų sąlygų. Pirkėjas yra apmokestinamasis asmuo, paslaugos suteikimo vieta yra Lietuva, o tiekėjas nėra įsikūręs Lietuvoje.

Tai galioja ir ES, ir trečiųjų šalių tiekėjams. VMI leidinyje paaiškinta, kad bendra taisyklė taikoma paslaugoms, kurias perka apmokestinamasis asmuo, tai yra verslas. Reklama tavo MB veiklai patenka į šią taisyklę. Sąskaitoje pasižiūrėk, kuri bendrovė nurodyta tiekėju ir kokioje šalyje ji įsikūrusi.

Pavyzdžiui, reklamos sąskaita yra 1 000 eurų be PVM. Pagal 21 % tarifą apskaičiuoji 210 eurų PVM. Tiekėjui jų nemoki, bet apskaitoje ir deklaracijoje juos parodai.

Tos pačios taisyklės taikomos ir kitoms užsienio platformoms, kurios sąskaitoje neapskaičiuoja Lietuvos PVM. Todėl kiekvieną mėnesį peržiūrėk visas užsienio reklamos sąskaitas, ne tik Google ir Meta.

Sąskaitas rasi reklamos paskyros mokėjimų skiltyje. Atsisiųsk jas kiekvieną mėnesį ir išsaugok kaip pirkimo dokumentus. Banko išrašas rodo, kad sumokėjai, bet sąskaitos nepakeičia.

Jei esi PVM mokėtojas

Tada PVM apskaičiuoji ir kartu gali jį atskaityti. Pirmiausia pasitikrink, ar reklamos paskyroje nurodytas tavo PVM kodas. Tavo veiksmai tokie:

Sąskaitą užregistruok kaip paslaugą iš užsienio tiekėjo ir išsaugok kartu su kitais pirkimo dokumentais.
Apskaičiuok 21 % PVM nuo sąskaitos sumos.
FR0600 deklaracijos 23 laukelyje nurodyk iš užsienio įsigytų paslaugų vertę. Jei tiekėjas yra ES PVM mokėtojas, tą dalį parodyk ir 24 laukelyje.
Apskaičiuotą PVM įrašyk 25 laukelyje kaip pirkimo PVM. Tą pačią sumą įrašyk 32 laukelyje kaip pardavimo PVM pagal 95 straipsnį.
Atskaitomą PVM įrašyk 35 laukelyje, jei reklamą naudoji apmokestinamai veiklai.

Pagal ankstesnį pavyzdį 23 laukelyje rašai 1 000 eurų. Jei tiekėjas yra ES PVM mokėtojas, tiek pat rašai ir 24 laukelyje. Laukeliuose 25, 32 ir 35 rašai po 210 eurų, kai gali atskaityti visą PVM.

FR0600 deklaraciją pateiki iki kito mėnesio 25 dienos. Sąskaitą parodai ir i.SAF, kurį pagal VMI leidinį teiki iki kito mėnesio 20 dienos.

Kai gali atskaityti visą PVM, pardavimo ir pirkimo PVM sutampa. Tavo mokėtinas PVM dėl reklamos nepasikeičia. Apskaitoje vis tiek turi būti abu įrašai, todėl nepamiršk jų užregistruoti.

Jei nesi PVM mokėtojas

Prievolė apskaičiuoti PVM lieka ir tada. VMI leidinio pavyzdyje įmonė nėra PVM mokėtoja ir nusipirko paslaugų už 5 000 eurų. Ji turi apskaičiuoti 1 050 eurų PVM. Jį nurodai FR0608 apyskaitoje ir sumoki iki kito mėnesio 25 dienos.

Atskaityti šio PVM negali, nes nesi PVM mokėtojas. Todėl reklama tau kainuoja 21 % daugiau. Jei planuoji 1 000 eurų biudžetą, tikroji kaina bus 1 210 eurų. Į tai įskaičiuok prieš pradėdamas kampaniją.

Jei reklamai išleidi daug, palygink, ar apsimoka registruotis PVM mokėtoju. Tada šį PVM galėtum atskaityti, bet atsirastų ir kitų prievolių. Sprendimą priimk pagal skaičius ir savo pardavimus.

Apie deklaracijos laukelius skaityk FR0600 gide. Apie registraciją žiūrėk PVM gide, o apie pirmus PVM mokėtojo metus šiame straipsnyje.

Dažniausi klausimai

Ar tai taikoma ir ne ES tiekėjui?

Taip. Straipsnis apima ES ir trečiųjų šalių tiekėjus, todėl tiekėjo šalis taisyklės nekeičia. FR0600 23 laukelyje rodomos visos iš užsienio įsigytos paslaugos. 24 laukelyje rodoma tik dalis, įsigyta iš ES PVM mokėtojų.

Ar galiu atskaityti šį PVM?

PVM mokėtojas gali, jei reklamą naudoja apmokestinamai veiklai. Atskaitos teisę nustato PVM įstatymo 58 straipsnis. Tada atskaitą rodai 35 laukelyje. Jei dalį veiklos vykdai be PVM, atskaitoma tik dalis, todėl šį klausimą aptark su buhalteriu. Ne PVM mokėtojas atskaitos neturi.

Ką daryti, jei sąskaitoje PVM jau išskirtas?

Tada tiekėjas jį jau apskaičiavo. VMI leidinys nurodo, kad elektroninių paslaugų atveju pirkėjas jo atskirai neskaičiuoja. Tokią sąskaitą parodyk buhalteriui, kad teisingai ją užregistruotų.

Jei nesi tikras, kaip tai taikoma tavo MB, parašyk. Padėsiu sutvarkyti.