3 taisyklės: ar darbuotojų šventė yra apmokestinama GPM?

Prieš užsakant renginį darbuotojams kyla klausimas, ar jų gauta nauda bus apmokestinta gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Šiame tekste — trys Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) paskelbtos taisyklės, jų pavyzdžiai ir aiškiai įvardytos ribos, ko čia neapžvelgiame. Tai bendra informacija, o ne mokesčių konsultacija.

Ar darbuotojų šventė yra apmokestinama GPM?

Tai priklauso nuo to, ar galima nustatyti, kokią naudą gavo konkretus darbuotojas. Pagal VMI, nauda laikoma pajamomis natūra tik tada, kai naudos davėjas siekia ją duoti konkrečiam gyventojui (kartu su kitomis sąlygomis). VMI seminaro pavyzdžiuose kavos aparatas, darbo vietoje vaišinimui skirti vaisiai ir Kalėdų proga pakviestas iliuzionistas, kurio pasirodymą nemokamai gali stebėti visi norintys darbuotojai, pajamomis natūra nelaikomi. O individualiai identifikuojama nauda, pavyzdžiui, renginio metu gauti prizai ir dovanos, laikoma.

Svarbiausia trumpai

• Pajamos natūra atsiranda tik tada, kai tenkinamos keturios VMI nurodytos sąlygos, tarp jų — kad nauda skiriama konkrečiam gyventojui.

• Jei neįmanoma nustatyti konkretaus darbuotojo gautos naudos, VMI pavyzdžiuose ji pajamomis natūra nelaikoma.

• Individualiai identifikuojama nauda, pavyzdžiui, prizai ir dovanos, laikoma pajamomis natūra, tačiau iš darbdavio per kalendorinius metus gautų dovanų ir prizų vertė iki 200 Eur neapmokestinama.

• Tekstas apima tik GPM: pelno mokestis, PVM ir socialinio draudimo įmokos čia neaptariami.

Kokios yra trys taisyklės?

1. Nauda tampa pajamomis natūra tik tada, kai tenkinamos visos VMI nurodytos sąlygos. VMI svetainėje nurodyta, kad neatlygintinai, mainais ar lengvatine kaina gauta nauda pajamomis natūra laikoma tik tuo atveju, jeigu: naudos davėjo ir gavėjo santykiai pagrįsti siekimu duoti (gauti) ekonominę naudą; naudos davėjas siekia duoti naudą konkrečiam gyventojui; siekis duoti (gauti) naudą kilęs dėl tam tikrų interesų ar sandorių įtakos; o gautos naudos piniginis ekvivalentas būtų laikomas pajamomis.

2. Jei neįmanoma nustatyti konkretaus darbuotojo gautos naudos, tai ne pajamos natūra. VMI seminaro medžiagoje pateikti trys tokie pavyzdžiai: nemokamas naudojimasis kavos aparatu pagal darbuotojams išdalintas korteles; vaisiai, kuriais darbo vietoje gali vaišintis darbuotojai; Kalėdų proga papuoštos patalpos ir pakviestas iliuzionistas, kurio pasirodymą nemokamai gali stebėti visi norintys darbuotojai.

3. Kai nauda identifikuojama, tai pajamos natūra. Pagal tą pačią VMI medžiagą, pajamomis natūra pripažįstama, pavyzdžiui, darbuotojų maitinimas, laisvalaikio ir pramogų apmokėjimas, kai nauda identifikuojama, taip pat renginių metu gaunami nepiniginiai prizai ir dovanos (išskyrus gautus ne iš darbdavio ir neviršijančius 100 Eur). Iš darbdavio per kalendorinius metus gautų dovanų ir prizų, pinigais ir natūra, vertė iki 200 Eur neapmokestinama (GPMĮ 17 str. 1 d. 39 p.), o viršijanti dalis apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.

Kaip taisyklės atrodo pavyzdžiuose?

Kas apskaičiuoja ir sumoka GPM, jei jis atsiranda?

Kai apmokestinamąją naudą teikia Lietuvos įmonė, pajamų mokestį apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalo ją teikiantis asmuo, t. y. darbdavys. Taip nurodyta VMI leidinyje „Prizų, laimėjimų ir dovanų apmokestinimas pajamų mokesčiu" (2024 m.). Dėl to prieš renginį verta žinoti, kurie dovanų ir prizų elementai bus asmeniškai priskiriami konkretiems darbuotojams.

Ko šis tekstas neapima?

Tekstas nagrinėja tik gyventojų pajamų mokestį darbuotojo požiūriu ir remiasi VMI paskelbta informacija bei GPMĮ tekstu. Nenagrinėjame, kaip darbdavys gali traukti šventės išlaidas į savo sąnaudas (pelno mokestis), PVM atskaitos, socialinio draudimo įmokų, taip pat prizų traukimo ir loterijų reikalavimų. Dėl savo atvejo galite kreiptis į VMI (paklausimą galima pateikti per Mano VMI) arba į savo buhalterį.

Kaip į tai žiūrime mes?

Mes, „Emocijos vertos istorijos", esame renginių organizatoriai, o ne mokesčių konsultantai, todėl šiame tekste tik atpasakojame viešą VMI informaciją ir nurodome šaltinius.

Koks turėtų būti kitas žingsnis?

Prieš planuodami renginį užsirašykite, kurie jo elementai bus bendri (pavyzdžiui, programa, kurią gali stebėti visi), o kurie — asmeniškai priskiriami konkretiems darbuotojams (dovanos, prizai). Dėl antrųjų svarbi 200 Eur riba, apie kurią rašysime kitame šios serijos straipsnyje. Daugiau šios serijos tekstų rasite Aurimo Cibulsko PUB-lish profilyje, o apie tai, kas įmonėje turi atsakyti už renginio planavimą, — straipsnyje „3 modeliai: kas įmonėje turi atsakyti už renginio planavimą?"