Išankstine sąskaita paprašai kliento sumokėti prieš pristatymą. PVM sąskaita faktūra įformina įvykusį tiekimą. PVM įstatymas išankstinės sąskaitos nemini. Pirkėjas pirkimo PVM gali atskaityti tik pagal PVM sąskaitą faktūrą (PVMĮ 64 str.).

Kada reikia PVM sąskaitos faktūros

PVM sąskaitą faktūrą išrašai, kai patiekei prekes ar suteikei paslaugas (PVMĮ 79 str.). Jos turinį nustato 80 straipsnis. Išrašius tokią sąskaitą, atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM (14 str. 1 d.). Todėl neišrašyk jos per anksti.

Jei PVM sąskaitos neišrašei, PVM vis tiek apskaičiuoji, kai perduodi prekes ar gauni už jas atlygį. Galioja tas įvykis, kuris įvyksta anksčiau (14 str. 2 d.).

Kaip skaičiuojamas PVM nuo avanso

Žadi patiekti prekes ar paslaugas po 12 mėnesių nuo sandorio ar vėliau? Tada PVM nuo avanso apskaičiuoji, kai jį gauni (14 str. 4 d.). Jei patieksi anksčiau, gali pasirinkti PVM skaičiuoti nuo avanso.

Pavyzdys. Sutarei, kad įrangą pristatysi po 14 mėnesių, o avansą gavai šiandien. PVM nuo avanso apskaičiuoji dabar ir išrašai avanso PVM sąskaitą faktūrą.

Kai avansas sukelia PVM prievolę, jį įformini PVM sąskaita faktūra. Galutinėje sąskaitoje atlygį sumažini gautu avansu (79 str. 4 d.). Pirkėjas avanso PVM atskaitoje atitinkamai sumažina pagal galutinę sąskaitą (64 str. 1 d.).

Ilgalaikės paslaugos ir nuoma

Teikdamas ilgalaikes paslaugas, gali išrašyti vieną sąskaitą už mėnesį iki kito mėnesio 10 dienos (79 str. 2 d.). Jei iki tos dienos sąskaitos neišrašei ir atlygio negavai, PVM prievolė atsiranda kitą dieną po termino (14 str. 6 d.).

Todėl ilgalaikių paslaugų PVM sąskaitas išrašyk laiku, nelaukdamas kliento prašymo.

Kam skirta išankstinė sąskaita

Išankstinė sąskaita yra mokėjimo prašymas. Ji tinka, kai klientas nori matyti sumą prieš apmokėdamas, o tu dar nepatiekei prekių. Pavadinime aiškiai rašyk „Išankstinė sąskaita“, kad dokumento niekas nesupainiotų su PVM sąskaita faktūra.

Pavyzdys. Parduodi įrangą už 5 000 eurų be PVM. Klientas prieš pristatymą prašo sąskaitos mokėjimui, todėl išrašai išankstinę. Pristatęs įrangą išrašai PVM sąskaitą faktūrą. Joje 5 000 eurų, 1 050 eurų PVM (21 proc.) ir iš viso 6 050 eurų.

Tipiška eiga:

Išrašai išankstinę sąskaitą.
Klientas sumoka.
Pristatai prekes ar suteiki paslaugas.
Išrašai PVM sąskaitą faktūrą su visais 80 straipsnio rekvizitais.

Be PVM sąskaitos faktūros pirkėjas negali įtraukti pirkimo PVM į atskaitą (64 str. 1 ir 2 d.). Todėl PVM sąskaitą faktūrą išsiųsk, net jei klientas jau sumokėjo pagal išankstinę.

Pirkėjas turi matyti PVM sumą, išskirtą atskirai (64 str. 1 d.). Ilgalaikes paslaugas gali apskaityti viena sąskaita už mėnesį iki kito mėnesio 10 dienos (79 str. 2 d.).

Kodėl pinigai kartais ateina vėliau nei sąskaita, skaityk straipsnyje Išrašei sąskaitą. Kodėl pinigai dar ne tavo sąskaitoje? Rekvizitus rasi gide Sąskaita faktūra.

Kaip tai atrodo pirkėjui

Pirkėjas moka pagal išankstinę sąskaitą, bet pirkimo PVM atskaito tik gavęs PVM sąskaitą faktūrą. Jei jis jau atskaitė PVM nuo sumokėto avanso, pagal galutinę sąskaitą šią sumą sumažina (64 str. 1 d.).

Dažniausios klaidos

PVM sąskaita faktūra išrašoma per anksti, ir PVM prievolė atsiranda anksčiau, nei planavai;
po apmokėjimo klientui neišsiunčiama PVM sąskaita faktūra;
už avansą išrašoma PVM sąskaita faktūra, nors PVM prievolės dar nėra.

Dažniausi klausimai

Ar pirkėjas atskaito PVM pagal išankstinę sąskaitą?

Ne. Pirkimo PVM į atskaitą įtraukiamas tik su PVM sąskaita faktūra (PVMĮ 64 str. 1 d.).

Kada atsiranda PVM prievolė, kai gauni avansą prieš pristatymą?

Jei patieksi greičiau nei po 12 mėnesių, PVM prievolė paprastai atsiranda pristatant prekes ar suteikiant paslaugas. Gali pasirinkti PVM skaičiuoti nuo avanso (14 str. 2 ir 4 d.).

Ar už avansą visada reikia PVM sąskaitos faktūros?

Ne. Ji reikalinga tik tada, kai avansas sukelia PVM prievolę pagal 14 straipsnio 4 dalį.

Ar išankstinę sąskaitą reikia įrašyti į PVM sąskaitų registrą?

Į registrus įrašomos PVM sąskaitos faktūros, išrašytos ir gautos (PVMĮ 78 str. 5 d.). Išankstinė sąskaita nėra PVM sąskaita faktūra.

Kur patikrinti taisykles?

Straipsnius rasi PVM įstatyme.

Jei nesi tikras, kaip tai taikoma tavo MB, parašyk. Padėsiu sutvarkyti.