FR0600 teikia kiekvienas Lietuvoje įregistruotas PVM mokėtojas per VMI sistemą EDS. Mėnesio deklaraciją pateik iki kito mėnesio 25 dienos, ketvirčio iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos. Mokėtiną PVM sumok iki to paties termino.

Koks tavo mokestinis laikotarpis

Įprastai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo (PVMĮ 84 str. 1 d.). Jei pajamos per praėjusius metus neviršijo 300 000 eurų, gali prašyti VMI laikyti laikotarpiu ketvirtį. Tą patį gali prašyti naujai įsteigta MB, jei numato neviršyti šios sumos.

Terminai pagal PVMĮ 85 straipsnį:

mėnesio deklaracija: iki kito mėnesio 25 dienos;
ketvirčio deklaracija: iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos.

Jei 25 diena yra savaitgalis ar šventė, terminas baigiasi kitą darbo dieną (MAĮ 162 str. 6 d.). Šiemet III ketvirčio termino 25 diena yra sekmadienis. Todėl deklaraciją gali pateikti iki pirmadienio, spalio 26 dienos.

Ką paruošti prieš pildant

Prieš pildydamas deklaraciją surink šiuos duomenis:

visas to laikotarpio išrašytas PVM sąskaitas faktūras;
visas gautas PVM sąskaitas faktūras su pirkimo PVM;
pirkimus iš užsienio, kai PVM skaičiuoji tu;
kreditinius dokumentus, kurie keičia ankstesnių sąskaitų vertę.

Išrašytas ir gautas sąskaitas privalai įrašyti į PVM sąskaitų faktūrų registrus (PVMĮ 78 str. 5 d.). Iš jų lengviausia surinkti sumas laukeliams.

Kaip užpildyti pagrindinius laukelius

Užpildymo tvarką nustato VMI įsakymas VA-29. Svarbiausi laukeliai:

11: tavo PVM apmokestinami sandoriai, apmokestinamoji vertė be PVM;
12: sandoriai, kuriuose PVM išskaito pirkėjas pagal 96 straipsnį;
13: PVM neapmokestinami sandoriai;
23: paslaugos, įsigytos iš užsienio, kai PVM skaičiuoji tu;
25: įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM;
29, 30 ir 31: pardavimo PVM pagal standartinį, 9 ir 5 proc. tarifą;
32 ir 33: atvirkštinis pardavimo PVM pagal 95 ir 96 straipsnį;
35: atskaitomas PVM;
36: mokėtina arba grąžintina suma, kurią sistema apskaičiuoja pati.

Sistema 36 laukelį skaičiuoja pati: 27 + 29 + 30 + 31 + 32 + 33 + 34 – 35. Laukelių 11–36 sumos gali būti ir neigiamos, išskyrus 28 laukelį (VA-29, 11 p.).

Sumas rašai sveikais eurais. Iki 49 centų atmeti, nuo 50 centų laikai eurą. Neužpildytus laukelius paliki tuščius, be nulių ir brūkšnelių (VA-29, 11 p.).

Jei 36 laukelyje gavai teigiamą sumą, ją sumoki iki deklaracijos termino. Jei suma neigiama, susidaro PVM skirtumas. Jį galima susigrąžinti PVMĮ 91 straipsnyje nustatyta tvarka.

Pirmoji deklaracija

Jei PVM mokėtoju įsiregistravai ne mėnesio pradžioje, pirmos deklaracijos laikotarpis prasideda registravimo diena. Pavyzdžiui, jei sprendime nurodyta 2024 m. spalio 12 diena, laikotarpis yra nuo 2024-10-12 iki 2024-10-31 (VA-29, 20.1 p.).

Kaip patikslinti deklaraciją

Radai klaidą, dėl kurios sumažėjo mokėtinas PVM? Pateik patikslintą to laikotarpio deklaraciją ir pažymėk 8 laukelyje „Patikslinta“. Joje įrašai visus duomenis, ne tik pakeistus (VA-29, 61 p.). Kitas klaidas ištaisai deklaracijoje už laikotarpį, per kurį jos paaiškėjo (64 p.).

Jei tikslini laikotarpį, senesnį nei einamieji ir trejus praėjusius metai, pridedi paaiškinimą per EDS (12 p.).

Visus metų terminus rasi straipsnyje Kokias deklaracijas MB teikia per metus ir iki kada? Pildymą aprašome gide FR0600 PVM deklaracija, o datas pasižymėk su MB deklaracijų kalendoriumi.

Dažniausi klausimai

Kur teikiama FR0600?

Per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą EDS (deklaravimas.vmi.lt). Tvarką rasi VMI įsakyme VA-29.

Kada reikia sumokėti PVM?

Iki to paties termino, iki kurio pateiki deklaraciją (PVMĮ 90 str. 1 d.). Ketvirčio deklaracijai tai kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 diena.

Ar yra metinė PVM deklaracija?

Taip, bet tik tada, kai pasibaigus metams reikia patikslinti PVM atskaitą. Ją pateiki iki kitų metų spalio 1 dienos (PVMĮ 87 str.).

Kas gali būti mokestiniu laikotarpiu?

Dažniausiai mėnuo arba ketvirtis (PVMĮ 84 str.). Pusmetis taikomas fiziniams asmenims PVM mokėtojams.

Ar MB, kuri nėra PVM mokėtoja, teikia FR0600?

Ne. Šią deklaraciją teikia tik PVM mokėtojais įsiregistravę asmenys (VA-29, 4 p.).

Zitutė yra MB buhalterija programėlėje: tu nufotografuoji sąskaitą, o apskaitą ir deklaracijas tvarko Zitutė. Planai prasideda nuo 69 € per mėn. + PVM. Jei nesi tikras, kaip tai taikoma tavo MB, parašyk. Padėsiu sutvarkyti.