5 taisyklės: ar dovanoms ir vaišėms klientų renginyje skaičiuoti PVM?

Dovanos ir vaišės klientų renginyje atrodo kaip smulkmena, bet PVM požiūriu turi ribas, kurias VMI nurodo konkrečiais eurais. Šiame tekste — penkios taisyklės iš VMI leidinio „Su verslu susijusių dovanų ir prekių pavyzdžių apmokestinimas PVM", parengto pagal 2026 m. sausio 1 d. galiojusius teisės aktus. Tai bendra informacija PVM mokėtojams, o ne mokesčių konsultacija.

Ar dovanoms ir vaišėms klientų renginyje reikia skaičiuoti PVM?

Nedidelės vertės dovanoms PVM neskaičiuojamas, o ribos priklauso nuo situacijos. VMI leidinyje nurodyta: reklaminiame renginyje išdalintoms kitoms prekėms (ne maistui) riba — 10 Eur kiekvienai prekei, verslo partnerio dovanai — 75 Eur asmeniui, o konkurso ar loterijos prizui — 75 Eur vienam laimėtojui. Viršijus ribą PVM skaičiuojamas nuo visos dovanos vertės. Maisto produktų ir gėrimų reklaminiuose renginiuose (pavyzdžiui, pristatyme ar ragavime) nemokamai išdalintiems produktams PVM neskaičiuojamas, jei renginys pagrįstas laisvos formos aktu.

Svarbiausia trumpai

• Maisto produktams ir gėrimams, nemokamai išdalintiems jų reklaminiame renginyje (pristatyme, ragavime), PVM neskaičiuojamas; reikia laisvos formos akto.

• Kitoms prekėms reklaminiame renginyje riba — 10 Eur kiekvienai prekei, verslo partnerio dovanai — 75 Eur, prizui — 75 Eur vienam laimėtojui.

• Tam pačiam asmeniui skirtos susijusios dovanos sumuojamos, jei jos dalytos siekiant formaliai neviršyti ribos.

• Reprezentacinėms vaišėms galima atskaityti iki 50 % pirkimo PVM, jei išlaidos pagal PMĮ yra reprezentacinės.

Kokios yra penkios taisyklės?

Ką reikia žinoti apie skaidymą ir dokumentus?

VMI nurodo, kad jei tam pačiam asmeniui perduodamos tarpusavyje susijusios dovanos ir matyti, jog siekta formaliai neviršyti ribos, jos laikomos viena dovana: pavyzdyje trys dovanos (74, 70 ir 58 Eur) sumuojamos į 202 Eur, o nuo šios sumos skaičiuojamas 42 Eur PVM. Reklaminio renginio atveju PVM mokėtojas laisvos formos akte turi nurodyti renginio metu patiektas ar sunaudotas prekes, vietą, laiką ir kitas svarbias aplinkybes. Kai PVM apmokestinamas, prekių suvartojimas įforminamas PVM sąskaita faktūra su įrašu „Prekių suvartojimas privatiems poreikiams tenkinti". VMI leidinyje taip pat nurodyta, kad neatlygintinas prekių, kurių pirkimo PVM nebuvo įtrauktas į PVM atskaitą, atidavimas visais atvejais nelaikomas PVM apmokestinamu prekių tiekimu už atlygį. Pavyzdžiuose, kai reklaminis renginys atviras ir dalyvių skaičius iš anksto neribotas, netaikomi ir reprezentacinių išlaidų pirkimo PVM atskaitos apribojimai.

Ar reklaminės medžiagos išdalijimas laikomas dovana?

Ne. VMI leidinyje nurodyta, kad reklaminė informacinė medžiaga, pavyzdžiui, lankstinukai ar katalogai, nelaikoma dovana, todėl pardavimo PVM nuo jos neskaičiuojamas, o pirkimo PVM paprastai gali būti įtrauktas į atskaitą be apribojimų (išskyrus mišrios veiklos atvejus).

Kuo tai skiriasi nuo darbuotojams skirtų dovanų?

Šios ribos taikomos klientams ir verslo partneriams, o darbuotojams skirtų dovanų ir prizų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu aptartas straipsnyje „4 taisyklės: kiek dovanų darbuotojams ir jų vaikams neapmokestinama?"

Ko šis tekstas neapima?

Tekstas skirtas PVM mokėtojams ir apima tik VMI leidinyje aptartus atvejus. Pelno mokesčio klausimas — ar renginys reklaminis, ar reprezentacinis — nagrinėjamas straipsnyje „4 taisyklės: ar klientų renginys yra reklama, ar reprezentacija?"

Kaip į tai žiūrime mes?

Mes, „Emocijos vertos istorijos", esame renginių organizatoriai, o ne mokesčių konsultantai. Šiame tekste atpasakojame viešą VMI informaciją ir nurodome šaltinį; konkretaus atvejo vertinimui verta pasitarti su buhalteriu ar VMI.

Koks turėtų būti kitas žingsnis?

Prieš renginį sudarykite dovanų ir prizų sąrašą su vieno asmens ir vienos prekės verte ir palyginkite su 10 Eur, 75 Eur ir 75 Eur ribomis. Daugiau tekstų rasite Aurimo Cibulsko PUB-lish profilyje, o visą planavimo sąrašą pateiksime kitame šios serijos straipsnyje.