Metų pabaigos finansų patikrinimas: ką padaryti iki gruodžio 31 d.?

Metų pabaigos finansų patikrinimas: ką padaryti iki gruodžio 31 d.?

Iki gruodžio 31 d. verta padaryti tris dalykus. Pirma, jei turi iki 2024-12-31 sudarytą III pakopos pensijų ar investicinio gyvybės draudimo (IGD) sutartį, papildomai įmokėk iki 1 500 EUR arba 25 proc. metinių apmokestinamų pajamų — sausį deklaruodamas susigrąžinsi 20–32 proc. tos sumos, priklausomai nuo tavo ribinio GPM tarifo. Antra, UAB savininkams verta iš anksto suplanuoti, ar likusį pelną skirstyti dividendais (15 proc. GPM), ar per atlyginimą — sprendimas priklauso nuo bendros metinės pajamų sumos. Trečia, patikrink avarinio fondo dydį ir pensijų kaupimo dalyvavimą kitiems metams.

Kada paskutinė diena papildomai įmokėti į III pakopą ar IGD, kad gautum GPM lengvatą už 2026 m.?

Paskutinė diena — gruodžio 31 d. Įmoka turi realiai pasiekti pensijų fondo ar draudimo bendrovės sąskaitą iki kalendorinių metų pabaigos, kad būtų įskaityta į 2026 m. deklaraciją, kurią pildysi 2027 m. pavasarį. Jei pavedimą darai paskutinėmis dienomis, atsižvelk į banko pervedimo trukmę — saugiau tai padaryti bent kelias darbo dienas prieš Naujuosius metus, o ne gruodžio 30–31 d. vakare.

Svarbu: ši GPM lengvata nebe visiems. Ji galioja tik toms III pakopos pensijų ar IGD sutartims, kurios buvo sudarytos iki 2024 m. gruodžio 31 d. Tokioms sutartims lengvata palikta galioti dar 10 metų — iki 2034 m. imtinai. Sutartims, sudarytoms nuo 2025 m. sausio 1 d., metinės įmokos GPM lengvata nebetaikoma — jose liks tik pati investavimo/apsaugos nauda, o ne mokesčio susigrąžinimas.

Jei neatsimeni tiksliai savo sutarties datos, patikrink pensijų fondo ar draudimo bendrovės savitarnoje arba sutarties dokumente — tai lengviausia padaryti dabar, o ne sausio pradžioje, kai reikės skubiai spręsti dėl papildomos įmokos.

Kiek realiai susigrąžinsi, jei iki gruodžio 31 d. papildomai įmokėsi?

Lengvatos suma skaičiuojama taip: min(įmoka, 1 500 EUR, 25 proc. metinių apmokestinamų pajamų) × tavo ribinis GPM tarifas.

2026 m. Lietuvoje galioja trys pagrindiniai GPM tarifai (taikomi visoms sumuojamoms metinėms pajamoms): 20 proc. daliai iki 83 237,40 EUR (36 VDU), 25 proc. daliai nuo 83 237,40 EUR iki 138 729 EUR (36–60 VDU) ir 32 proc. daliai, viršijančiai 138 729 EUR (60 VDU). Daugumai dirbančiųjų, kurių metinės pajamos neviršija ~83 tūkst. EUR, taikomas 20 proc. tarifas.

Praktiniai pavyzdžiai:

• Įmokėjus 1 500 EUR per metus ir turint 20 proc. ribinį tarifą — susigrąžinsi 300 EUR.

• Įmokėjus 1 500 EUR ir turint 25 proc. ribinį tarifą (dalis pajamų virš 83 237 EUR) — susigrąžinsi iki 375 EUR už tą sumos dalį, kuriai taikomas aukštesnis tarifas.

• Įmokėjus tik 600 EUR (pvz., papildomai prie jau mokamos mėnesinės įmokos) — susigrąžinsi apie 120 EUR (esant 20 proc. tarifui).

Svarbu: jei tavo apmokestinamos metinės pajamos mažesnės nei 6 000 EUR, tave gali riboti ne 1 500 EUR, o 25 proc. pajamų riba — tokiu atveju verta pasiskaičiuoti tikslią sumą prieš pervedant, kad neįmokėtum daugiau, nei bus galima atskaityti. Tikslus skaičiavimas priklauso nuo individualios pajamų struktūros, todėl rekomenduojama pasitikrinti su buhalteriu arba finansų konsultantu prieš darant didesnę vienkartinę įmoką.

Ar man apskritai galioja ši lengvata?

1 500 EUR (arba 25 proc. pajamų) riba yra bendra — ji dalijama tarp visų tinkamų įmokų kartu: III pakopos pensijų fondo įmokų, IGD gyvybės draudimo įmokų dalies ir papildomų (virš privalomų 3 proc.) II pakopos įmokų. Jei jau moki, pavyzdžiui, 800 EUR per metus į III pakopą pagal seną sutartį, iki ribos tau lieka dar 700 EUR — nesvarbu, ar juos skirtum III pakopai, ar IGD.

Jei tavo sutartis sudaryta 2025 m. ar vėliau, papildoma įmoka iki metų pabaigos GPM lengvatos neduos — bet gali turėti prasmės kitais motyvais (draudimo apsauga, ilgalaikis kaupimas). Šiuo atveju verta atskirai įvertinti, ar tikslingiau papildomus pinigus nukreipti į pasaulinį ETF per individualią investavimo sąskaitą ar kitą priemonę, o ne siekti nebeegzistuojančios mokesčio lengvatos.

UAB savininkams: ar verta persvarstyti dividendų ar atlyginimo laiką iki metų pabaigos?

Taip, ir tai vienas dažniausiai praleidžiamų punktų. 2026 m. pelno mokesčio tarifai — 17 proc. standartinis (arba 7 proc. sumažintas mažoms įmonėms, atitinkančioms sąlygas), o dividendų GPM tarifas — 15 proc. Jei per metus planuoji sau išsimokėti didesnę sumą, laikas turi reikšmės: išsimokėjimo forma (alga ar dividendai) ir suma tiesiogiai veikia, kokį bendrą mokestinį krūvį patirsi šiais metais, o ne kitais.

Kaip tiksliai palyginti abu variantus konkrečiu atveju, jau aptarėme atskirame straipsnyje — Alga ar dividendai iš UAB — kas apsimoka labiau 2026 m.? Prieš metų pabaigą verta šį skaičiavimą pasidaryti iš naujo su faktiniais šių metų skaičiais, o ne remtis pernykščiu sprendimu, nes progresiniai GPM tarifai reiškia, kad optimalus pasiskirstymas gali keistis priklausomai nuo bendros metinės pajamų sumos.

Kaip UAB gali sumažinti pelną prieš metų pabaigą per neapmokestinamas darbuotojo išmokas?

Vienas mažiausiai išnaudojamų būdų — darbuotojo (įskaitant save, jei dirbi savo UAB) naudai mokamos gyvybės draudimo įmokos. Tokios įmokos yra leidžiami atskaitymai — jos mažina UAB apmokestinamąjį pelną tą patį mokestinį laikotarpį, kai sumokamos, lygiai taip pat, kaip ir atlyginimas ar kitos veiklos sąnaudos.

Skirtumas nuo atlyginimo — kad, priešingai nei alga, ši suma dažnu atveju neapmokestinama nei GPM, nei Sodros ar PSD įmokomis darbuotojo pusėje, jei tenkinamos sąlygos: draudimo sutartis sudaryta nuo 2013 m. sausio 1 d., jos terminas ne trumpesnis kaip 10 metų (arba išmoka numatyta, kai iki senatvės pensijos amžiaus liko ne daugiau kaip 5 metai). Kitaip tariant, UAB sumoka mažiau pelno mokesčio, o darbuotojas negauna papildomos GPM naštos už tą pačią sumą — abi pusės laimi, palyginti su tuo pačiu pinigų kiekiu, išmokėtu kaip alga ar dividendai.

Šalia to, nuo 2026-01-01 galioja atskira, 350 EUR per metus riba papildomo (savanoriško) sveikatos draudimo įmokoms — iki šios sumos jos neapmokestinamos nei GPM, nei VSD/PSD; ją viršijus, viršijanti dalis jau apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos. Ši riba nuo 2026 m. yra siauresnė nei anksčiau, todėl jei tavo UAB jau moka darbuotojams sveikatos draudimą, verta iš naujo peržiūrėti sumas dar prieš metų pabaigą, kad neapmokestinta dalis nebūtų netikėtai viršyta.

Svarbu: gyvybės draudimo, sveikatos draudimo ir pensijų įmokų suma kartu negali viršyti 25 proc. darbuotojui per metus apskaičiuotų su darbo santykiais susijusių pajamų — tai bendra riba visoms trims kategorijoms. Kaip tiksliai tai veikia perkant IGD per UAB lėšas, jau skaičiavome straipsnyje Kiek galima sutaupyti investuojant per IGD iš UAB lėšų? — prieš metų pabaigą verta šį skaičiavimą peržiūrėti su šių metų faktiniu atlyginimu, o ne pernykščiais skaičiais, nes 25 proc. riba kasmet perskaičiuojama iš naujo.

Ką daryti su avariniu fondu prieš metų pabaigą?

Metų pabaiga — natūralus momentas patikrinti, ar avarinis fondas vis dar atitinka tavo dabartines išlaidas. Jei per metus pasikeitė pajamos, būsto paskolos įmoka ar šeimos sudėtis, rekomenduojama suma taip pat pasikeičia. Kiek tiksliai turėtum turėti atidėjęs 2026 m. sąlygomis, jau skaičiavome čia — Kiek pinigų reikėtų turėti avariniam fondui Lietuvoje 2026 m.? Jei fondo trūksta, verta pirmiausia jį papildyti, o tik tada didinti pensijų kaupimo ar investicijų įmokas — likvidumas svarbesnis už papildomą mokesčio lengvatą.

Ar reikia skubėti su sprendimu dėl II pakopos pensijų kaupimo?

Ne, čia skubėti nereikia — bet apie tai verta pagalvoti dabar, kol dar turi laiko apsispręsti ramiai. Nuo 2026 m. sausio 1 d. iki 2027 m. pabaigos galioja pereinamasis laikotarpis, per kurį II pakopos dalyviai gali pasitraukti iš kaupimo sistemos ir atgauti sumokėtas įmokas bei investicinę grąžą (valstybės ir „Sodros" sumokėta dalis persikelia atgal į „Sodrą"). Tai nėra sprendimas, kurį reikia priimti iki gruodžio 31 d. — terminas driekiasi dar visus 2027 metus, tad geriau jį apsvarstyti ramiai, o ne priiminėti skubotai metų pabaigoje. Plačiau, kada toks pasitraukimas apskritai turi finansinę prasmę, aptarėme straipsnyje Ar verta trauktis iš II pensijų pakopos 2026–2027 metais?

Ką dar verta patikrinti prieš sausio GPM deklaraciją?

Prieš pradedant naujus metus, pasiruošk šiuos dalykus iš anksto, kad sausio–balandžio deklaravimo sezonas nebūtų avarinis:

• Metiniai pranešimai — pensijų fondai ir draudimo bendrovės paprastai siunčia metinį įmokų pranešimą sausio mėnesį (paštu, el. paštu arba savitarnoje). Jį reikės deklaracijai, todėl verta žinoti, kur jo ieškoti.

• Visų šaltinių pajamų sąrašas — nuo 2026 m. visos metinės pajamos (alga, dividendai, nuoma, veiklos pajamos ir kt.) sumuojamos nustatant taikomą GPM tarifą, tad verta iš anksto susirinkti visų pajamų šaltinių informaciją, o ne rinkti ją paskutinę balandžio dieną.

• IIS statusas — jei investuoji per individualią investavimo sąskaitą, patikrink, ar ji tinkamai užregistruota ir ar visos sandorio operacijos atitinka IIS reikalavimus.

Kiekvienas iš šių punktų atskirai gali atrodyti nedidelis, tačiau susumavus jie dažnai lemia kelis šimtus eurų skirtumo tarp to, kiek sumokėsi mokesčių, ir to, kiek galėjai susigrąžinti. Tikslūs skaičiavimai priklauso nuo individualios situacijos, todėl sudėtingesniais atvejais (keli pajamų šaltiniai, UAB nuosavybė, didesnės sumos) verta pasitarti su buhalteriu ar finansų konsultantu dar prieš metų pabaigą, o ne sausį, kai laiko lieka mažiau.

Apie autorių

Arnas Kislauskas — finansų konsultantas, dirbantis su investavimu, gyvybės draudimu ir pensijų kaupimu Lietuvoje. Jei norisi individualiai peržiūrėti savo metų pabaigos finansinę situaciją, konsultaciją galima užsisakyti arnaskislauskas.lt.

Šaltiniai

• Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) — pensijų kaupimo įmokų GPM lengvata: https://www.vmi.lt

• Socialinės apsaugos ir darbo ministerija — II pensijų kaupimo pakopos pokyčiai: https://socmin.lrv.lt/lt/veiklos-sritys/socialinis-draudimas/ii-pensiju-kaupimo-pakopos-pokyciai/